2016年第二节会计核算软件

1.会计软件的概念和演变

简单地说，计算机软件是指使计算机正常工作的一组程序及其相关数据和文档。 从分类上看，软件分为系统软件和应用软件两类，会计软件是应用软件的一类。 应用软件是用一定的计算机语言编写的，借助系统软件的支持，使计算机能够帮助人们解决一定问题的计算机软件。 因此，会计软件是指专门用于会计工作的计算机应用软件，包括用各种计算机语言编写的用于会计工作的计算机程序。 凡是具有相对独立的功能模块来完成会计数据输入、处理和输出的软件，如会计处理、固定资产核算、工资核算等软件，都可以视为会计软件。

从会计软件的发展历程来看，有手工管理、档案管理系统和数据库系统管理三个阶段：

(1)人工管理阶段

在计算机技术应用于会计工作的初期（手工管理阶段），开发的会计软件主要用于会计业务的个别处理。 此时的会计软件主要模仿手工会计数据处理的方法和流程，重点解决那些数据量大、计算简单但重复次数高的单一会计业务，如工资计算、固定资产核算等。各个单一的会计软件并没有有机地结合在一起。 其会计数据与会计软件程序的关系如图11-2所示。

图11-2 手工管理阶段会计数据与流程的关系

(2)文件管理系统阶段

随着计算机技术的发展和会计电算化工作的深入发展，某项会计业务使用各自独立的软件，造成多项会计业务无法连贯执行，会计信息无法共享，会计工作效率下降。受到损害。 低下的地位已经不能满足企业管理的需要。 因此，后来发展起来的会计软件将会计部门内部的各种单独的软件有机地集成在一起，形成处理会计业务的完整的会计信息系统（文件管理系统阶段）。 此时的会计软件实现了会计部门内部各项工作的整合。 但它只是企业会计部门专用的信息系统。 它在物理上独立于企业其他部门的信息系统，被动依赖业务部门提供数据。 对管理决策的支持只能提供事后统计、分析和评价，而无法对过程进行有效控制。 此时会计软件已经基本实现了计算机代替手工记账、主要会计业务实现自动化的目标。 会计数据与会计软件的关系如图11-3所示。

图11-3 凭证管理系统阶段会计数据与流程的关系

(3)数据库系统管理阶段

随着管理信息系统的发展及其在企业中的应用，会计电算化与企业管理活动日益相互渗透、融合，逐渐形成企业管理信息系统的重要子系统。 这时管理信息系统的一个重要组成部分就是ERP系统的推广和应用。

ERP是英文（ ）的缩写。 ERP是以信息技术和系统化管理思想为基础，为企业决策者和员工提供决策和操作方法的管理平台。 ERP的主要目的是整合和优化企业资源。

ERP系统融合了信息技术、网络技术和先进的管理理念。 它已成为现代企业的运营模式。 它体现了时代对企业合理配置资源、最大化创造社会财富的要求。 它已成为企业在信息时代生存和发展的基础。 管理平台。

ERP的合理应用改变了企业运营的面貌。 ERP通过采用最佳的业务系统规范（ ）和集成公司的关键业务流程（ ）来提高企业利润、市场需求响应速度和公司。 与此同时，企业正处于充满挑战的环境中，市场机会、价格和服务水平都在快速变化。 他们必须不断改变和改进商业模式，提高竞争力。 过去仅仅注重改善公司内部流程、提高产品研发和制造水平已经不足以面对当前的市场环境。 事实表明，现代竞争环境下的企业要想保持生存和可持续发展，必须与商业伙伴充分协调，建立具有竞争优势的价值链。 合理使用ERP软件可以帮助公司内部业务运作合理化。 同时，利用功能丰富的协同/​​合作技术，可以帮助企业提高合作企业集团和贸易伙伴之间的管理水平，拓展企业竞争空间，提高综合能力。

ERP系统中的会计信息系统包括财务会计和管理会计两个子系统。 财务会计子系统处理日常财务业务，并根据企业主体按规定格式出具各种会计报表； 而管理会计子系统则以企业内部管理为目的，可以灵活设置会计对象，从财务角度为管理提供信息。 ERP中用于处理会计数据的模块是财务会计模块，我们也将其归入会计软件的范畴。

数据库系统阶段会计数据与数据库的关系如图11-4所示。

图11-4 数据库系统阶段的核算数据与数据库关系

2、会计软件的分类

(1)通用和专用会计软件

根据会计软件的一般范围，会计软件分为通用会计软件和专用会计软件两类。 通用会计软件一般是指由专业软件公司开发并在市场上公开销售的、能适应不同行业、单位基本会计和管理需要的会计软件。 通用会计软件的特点是：软件可以在多个单位使用，一次开发多次使用，开发效率比较高。 但这类软件开发难度大，并不适合所有类型的企业，只能在一定范围内使用。 专用会计软件一般是指用户自行开发或委托其他单位供本单位使用的会计软件。 专用会计软件的特点是，由于该类软件在开发过程中只考虑了某个单位会计处理的特殊性，因此该单位使用起来很方便，但往往很难应用到会计工作中。其他单位的。

在我国，通用会计软件的历史并不长，只有20多年，但发展非常迅速。 早期，人们争论的焦点一度集中在会计软件能否跨地区、跨行业通用。 随着计算机技术的发展、会计工作的规范化和我国会计改革的深入，人们逐渐认识到会计工作有相对严格的工作标准和相对统一的工作方法。 只要运用先进的计算机技术，认真研究，会计软件完全可以概括会计工作流程和会计工作方法的规律、共性和特点。 在某些领域，专业会计软件也发挥着重要作用。 专用会计软件更适合特殊行业、特殊单位企业的实际需要，可能比通用会计软件发挥更大的作用。 此外，还可以在通用会计软件的基础上开发专用模块，以适应某些特殊行业和企业的需要。

(2)单用户和​​多用户会计软件

根据硬件结构，会计软件可分为单用户会计软件和多用户（网络）会计软件。 单用户会计软件是指会计软件安装在一台或多台计算机上。 每台计算机的会计软件独立运行。 生成的数据仅存储在各自的计算机中。 数据交换 计算机之间不能直接交换数据。 共享。 多用户（网络）会计软件是指在多用户系统的主机（或计算机网络服务器）上安装会计软件。 系统中的各个终端（工作站）可以同时运行该软件，不同终端（工作站）上的会计操作人员可以在互联网上共享会计信息。

目前大多数大中型企业使用的会计软件是多用户会计软件。

3、会计软件功能模块

会计软件的功能模块是会计软件的各项功能，如会计处理、报表编制、工资核算、固定资产核算等，每个功能模块都是软件中独立的子系统。 该子系统是会计软件的核心。 功能模块。

为了完成各种会计任务，会计软件必须具备各种功能。 会计软件中具有相对独立的会计数据输入、处理和输出功能的各个组件（一组程序）称为会计软件的功能模块。 也就是说，会计软件的功能模块一般是根据软件来实现的。 它分为会计工作内容和工作流程。

(一)会计软件的组成

会计软件替代手工会计工作，必须与使用单位采用的会计制度、会计方法和工作习惯相适应。 由于用户单位的企业规模、行业特点、性质和管理水平不同，企业对会计工作的要求也不同。 因此，会计软件划分的功能模块不可能完全一致。 但会计软件通常分为会计处理、应收/应付账款核算、工资核算、固定资产核算、采购核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等功能模块。

1994年财政部颁布的《会计软件基本功能规范》详细规定了会计软件应具备的功能模块和内容。 会计处理模块是会计软件的核心模块。 该模块以会计凭证为接口，与其他功能模块有机连接，构成完整的会计系统。

一个完整的会计软件系统如图l1-5所示。

图11-5 完整的会计软件系统模块组成

下面对会计系统中的几个主要功能模块进行简单介绍。

1.账户处理模块

会计处理模块输入会计凭证（或原始凭证），系统将审核后的会计凭证自动过账到相应的明细账和总账，并提供查询、打印、数据备份等功能。

会计处理模块提供系统初始化功能，目的是将手工记账数据录入会计系统。 同时，记账处理模块还提供系统维护、权限设置、系统日志管理等功能。 为了更好地完成会计处理工作，很多会计软件的会计处理模块还提供会计凭证汇总、银行对账、往来账目清算等功能。

2、报表处理模块

会计软件中的报表处理可以完成企业各种外部和内部会计报表的编制、生成、浏览、打印、分析等功能。 会计报表的设计和生成功能应使会计人员能够灵活地定义报表格式以及报表数据源（定义数字公式）与报表之间的关系，计算机能够自动生成所需的会计报表。

3、应收/应付账款核算模块

应收/应付账款核算模块的主要功能是完成公司应收/应付账款的日常登记并编制记账凭证； 处理公司资金交易结算过程中发生的各种结算票据，特别是各种应收/应付票据登记、利息计算等； 应收账款账龄分析； 往来账户的自动核对等

4.工资核算模块

工资核算主要完成企业职工工资的核算和工资分配的入账。 与手工工资核算表一样统计与会计核算，工资核算也使用工资表来计算每个员工的工资。 因此，工资核算模块应提供工资表和工资计算方法的设计功能； 工资核算模块还应提供灵活的输入功能，满足员工的基本需求。 方便录入数据，每月更新数据，批量更新数据； 工资核算模块应提供计算功能，可以计算员工应发工资和实际工资，并自动计算个人所得税； 如果有银行工资服务，它还应该包括文件格式转换功能。 在一个单位，如果同时使用工资核算模块和会计处理模块，为了方便起见，工资核算模块还应该包括核算功能，即可以为工资分配准备会计凭证，并记录在会计处理模块。

5、固定资产模块

固定资产模块主要完成两个功能：一是固定资产增减登记； 另一种是根据各种折旧计算方法计算固定资产折旧。 固定资产模块还包括固定资产卡片的定义和折旧方法的定义； 折旧计算和核算功能（即完成固定资产的折旧计算和折旧核算）。

(2)记账处理模块与主记账模块的连接

会计处理模块在会计软件中占有核心地位，它与其他单独的会计子系统有着非常密切的关系。 由于会计处理模块主要以会计凭证作为数据处理对象，且会计凭证所包含的信息较为全面、规范，因此会计处理模块与其他模块之间的连接也主要通过凭证数据的传输来体现。 对于整个单位来说，通过会计处理模块可以获得全面、完整的会计信息。 对于每个会计岗位，可以从会计处理模块获取主要会计数据。

4.会计软件与手工记账的异同

会计软件主要代替簿记、记账、生成报表等手工会计工作，其会计数据处理主要由计算机系统完成。 会计软件的记账方法与手工记账原则上一致。 但是，由于会计软件和手工记账的会计数据处理工具和方法存在一定的差异，因此会计软件和手工记账也存在差异。 会计数据的具体方法既有相同点，也有不同点。

（一）记账软件与手工记账的相同点

1、目标一致：双方的目标都是进行会计核算，提供与决策相关的会计信息，参与企业经营决策，提高企业经济效益。

2、遵守通用会计准则和会计制度：会计法规是会计工作的法律依据。 会计准则和会计制度是指导会计工作的规范。 会计制度不能因约束对象所使用的操作工具或操作方法的变化而改变。 手工记账和记账软件也必须符合相关会计规定。

3、坚持通用的会计基础理论和会计方法：虽然会计软件是基于现代信息技术而发展起来的，极大地改变了会计数据的处理方式，但会计软件处理的始终是会计业务数据。 无论信息技术如何变化，基于会计软件开发的会计理论和会计方法与手工会计所采用的会计理论和会计方法是一致的。 因此，会计软件和手工会计必须坚持相同的基本会计理论和会计方法。

4、会计数据处理流程大体相同：手工会计数据处理流程为：会计人员根据原始凭证制作会计凭证，审计人员审核会计凭证，会计人员将审计后的会计凭证登记入明细账和总账，结账前核对账户和凭证，月底结账并生成报告。 会计软件的数据处理过程与手工会计的数据处理过程大体相同，只是由于计算机处理的特点，省去了一些步骤。 例如，由于使用计算机处理，消除了帐户验证和帐户验证的步骤。 但总体而言，会计软件的数据处理过程本质上是模仿手工记账过程，因此两者的会计数据处理过程基本相同。

（二）记账软件与手工记账的区别

1、记账工具不同：手工记账所使用的记账工具有算盘、计算器、笔、纸等。会计软件系统是人机一体化系统，其最大的特点是利用计算机来处理会计数据。 计算机中已存储数据处理程序，数据处理过程根据程序自动完成，特别是核算和报表生成过程无需人工干预。

2、会计信息载体不同：手工会计的会计信息以纸质为基础，而会计软件处理的会计信息以电子数据的形式存储在磁介质、光盘存储介质等非纸质存储介质上。 其特点 信息存储量大，检索方便快捷。

3、记账规则不完全相同：手工记账采用并行登记方式，将明细账和总账分别登记，以检查会计核算的正确性。 会计软件的记账（记账或过账）操作是由软件完成的。 会计的准确性是由软件的正确性保证的。 只要会计凭证数据输入正确，就可以保证会计事实的一致。

4、会计处理流程类型存在差异：由于企业规模的差异和会计业务的复杂程度，在手工会计中，不同的会计处理流程分为不同的总账登记方式。 一般会计部门会选择其中之一，就是规范公司的会计程序。 会计软件通过计算机处理会计数据。 由于计算机处理速度快、存储容量大，一般不会因会计数据量大而影响记账。 因此，无需区分总账的登记方式，也无需区分会计处理。 工艺类型。

5、内部控制方式不同：手工会计主要依靠会计人员在工作中遵守各种规章制度，遵循工作流程，加强不同岗位之间的审计工作，以达到内部控制的目的。 由于会计软件利用了计算机处理数据的特点，与手工数据处理方式不同，所以原有手工会计下的一些控制方法已经融入到会计软件中。 因此，会计工作主要以会计软件的使用为主。 企业内部控制中，部分控制被会计软件替代。 本案内部控制的特点主要是软件控制与人工控制相结合，内部控制向全面控制方向发展。